Accruals Concept

*본 글은 University of Illinois at Urbana-Champaign의 "Financial Accounting: Foundations" 강의를 바탕으로 합니다.

 

  

 

  Accruals concept는 우리말로 발생주의 원칙으로, 회계에 있어 중요한 원칙 중 하나이다. accruals와 deferrals로 구분하여 적용한다.

 

 

 

● Accruals

 

Cash collection comes after revenues are earned.

Cash payment comes after expenses are incurred.

 

 

  Accruals는 우리말로 '발생'이며, 위의 두 원칙을 따른다.

  Accruals에는 Accrued revenue와 Accrued liabilities 등이 있으며, 예를 통해 살펴보자.

 

 

 

*Accrued Revenues

  쉽게는 발생한 수입이라 해석할 수 있으며, 정확하게는 발생했지만 아직 돈으로 받지 못한 수입을 이른다.

 

 

  예를 들어보자.

 

  A라는 회사가 $500의 서비스를 B에게 2020년에 제공했지만, B는 이를 2021년에 지불하기로 한 경우이다.

 

  2020년의 balance sheet는 다음과 같다.

 

 

 

 

  위의 표를 보면 알 수 있듯이, 발생한 수입은 cash로 기록되는 것이 아닌 Accounts Receivable에 기록되며, 결국 이는 처음의 Cash collection comes after revenues are earned를 만족하게 된다.

 

 

2021년의 경우는 다음과 같다.

 

 

 

 

 

 

*Accrued Expenses

  쉽게는 발생한 비용이라 해석할 수 있으며, 정확하게는 발생했지만 아직 현금으로 지불하지 않은 비용을 이른다.

 

 

  예를 들어보자.

 

  A라는 회사는 2020년에 전기료로 $500이 발생하였지만 2021년까지 지불하기로 하였다.

 

 

 

  이 경우 2020년의 balance sheet에서 현금의 변동은 없이 $500이 Accounts payable에 기록되게 된다.

 

  즉, 현금 지불이 비용 발생 이후에 이뤄진다.

 

 

 

 

 

 

● Deferrals

 

Cash collection comes before revenues are earned.

Cash payment comes before expenses are incurred.

 

 

  Deferrals는 우리말로 '이연'으로, Accruals와는 반대의 원칙을 따른다.

 

  마찬가지로 deferrals는 deferred revenues와 prepayment로 나뉜다.

 

 

 

*Deferred Revenues

  이연된 수입. 연기된 수입. 현금을 받았으나 아직 그에 맞는 서비스를 제공하지 않은 경우이다.

 

 

예를 들어보자.

 

A라는 회사는 2021년에 있을 공연 입장권을 2020년에 팔아 현금 $500을 받았다.

 

2020년의 balance sheet는 다음과 같다.

 

 

 

 

  위의 표를 보면 알 수 있듯이 아직 공연이 있지 않았기 때문에 cash 수입 $500은 liabilities의 Unearned Revenue에 기재되게 된다.

 

 

2021년은 다음과 같다.

 

 

 

 

*Prepayment

  미리 지불한 비용을 이른다.

 

 

  예를 들어보자.

 

  A라는 회사는 2020년에 전기료로 5년간 임대료로 $500을 지불하였다.

 

 

 

  이 경우 지불한 $500은 Assets의 prepaid rent에 기록되어 5년간 기간에 맞춰 줄어든다.

 

  즉, 현금 지불이 비용 발생 이전에 이뤄진다.